referat, referate , referat romana, referat istorie, referat geografie, referat fizica, referat engleza, referat chimie, referat franceza, referat biologie
 
Astronomie Istorie Marketing Matematica
Medicina Psihologie Religie Romana
Arte Plastice Spaniola Mecanica Informatica
Germana Biologie Chimie Diverse
Drept Economie Engleza Filozofie
Fizica Franceza Geografie Educatie Fizica
 

Operatiuni in afara bilantului

Categoria: Referat Economie

Descriere:

Conturile 931, 933, 934, 935, se creditează si debitează în corespondentă cu conturile 9361 "Pozitia de schimb" si 9362 "Contravaloarea pozitiei de schimb". Aceste două conturi sunt bifunctionale si functionează după un mecanism asemănător celui întâlnit la conturile 3722 "Pozitia de schimb" si 3723
"Contravaloarea pozitiei de schimb"...

Varianta Printabila 


1

Operatiuni n afara bilantului

 

 

 

         Operatiunile n afara bilantului reprezintă angajamente date si primite reprezentnd drepturi si obligatii ale căror efecte asupra mărimii si structurii patrimoniului băncii sunt conditionate de realizarea unor operatiuni ulterioare,

precum si unele bunuri si operatiuni ce nu pot fi incluse n activul sau pasivul

băncii.

         Operatiunile n afara bilantului sunt grupate n functie de natura lor astfel:

> angajamente de finantare;

> angajamente de garantie;

> angajamente privind titlurile;

> angajamente privind operatiunile n devize;

> angajamente diverse si ndoielnice;

> conturi de evidentă.

         Contabilizarea operatiunilor extrabilantiere se face cu ajutorul conturilor din

clasa 9 "Operatiuni n afara bilantului.

         Contabilitatea operatiunilor n afara bilantului se tine n partidă dublă prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operatiunile n devize sau, după caz, a contului 999 "Contrapartida", pentru celelalte operatiuni din afara bilantului.

         Conturile din afara bilantului sunt conturi de activ sau de pasiv, care de debitează si se creditează n functie de sensul nregistrării n conturile de bilant a

operatiunii, la scadentă sau la data realizării acesteia.

 

1 Contabilitatea angajamentelor de finantare

         Angajamentele de finantare reprezintă promisiuni irevocabile de a pune la dispozitie fonduri n favoarea unui beneficiar, bancă sau client. Aceste promisiuni

se nregistrează, n afara bilantului, la nivelul finantării prevăzute n contract si se

diminuează pe măsura punerii la dispozitie a fondurilor.

Evidenta contabilă se Ńine cu ajutorul conturilor din grupa 90

"Angajamente de finantare":

901 "Angajamente n favoarea altor bănci"

902 "Angajamente primite de la alte bănci"

903 "Angajamente n favoarea clientelei"

904 "Angajamente primite de la clientela financiară si institutiile

administratiei publice"

         Conturile de angajamente date de bancă n favoarea altor bănci sau n

favoarea clientilor ( 901 si 903) sunt conturi de activ, se debitează la semnarea contractului de finantare n corespondentă cu contul 999 "Contrapartida" si se

creditează la punerea la dispozitie a fondurilor, n corespondentă cu acelasi cont.

Conturile 902 si 904, prin care banca primeste angajamente sunt conturi de

pasiv. Se creditează cu angajamentele de finantare primite de către bancă n

favoarea altor bănci sau n favoarea clientelei financiare si institutiilor

administratiei publice. Se debitează cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de

finantare.

2 Contabilitatea angajamentelor de garantie

         Angajamentele de garantie reprezintă operatiuni prin care o bancă, numită garant se angajează n favoarea unui tert (beneficiarul), să asigure la ordinul si n contul ordonatorului, plata unei obligatiuni asumate de acesta, n conditiile n care ordonatorul nu o poate efectua el nsusi. Aceste angajamente pot fi date fată de o altă bancă sau n relatiile cu clientela.

         Contabilitatea angajamentelor de garantie se tine cu ajutorul conturilor din

grupa 91 " Angajamente de garantie ", după cum urmează:

911 "Cautiuni, avaluri si alte garantii date altor bănci"

912 "Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte bănci"

913 "Garantii date pentru clientelă"

914 "Garantii primite de la clientelă"

         Conturile 911 si 913 sunt conturi de activ, se debitează atunci cnd banca si ia angajamentul să garanteze si sunt creditate la scadenta operatiunii care conditionează angajamentul, cnd aceasta se stinge printr-o operatiune de plată efectuată de persoana pentru care s-a garantat sau de către bancă.

         Conturile 912 si 914 sunt conturi de pasiv, se creditează cu angajamentele

de garantie primite de la alte bănci sau de la clientelă. Se debitează la utilizarea sau

stingerea angajamentelor de garantie.

         Pentru toate conturile din această grupă debitarea si creditarea se face n

corespondentă cu contul 999 "Contrapartida".

1

3 Contabilitatea angajamentelor privind titlurile

         Angajamentele privind titlurile cuprind operatiunile efectuate de către bancă aferente titlurilor cumpărate sau vndute cu posibilitatea de răscumpărare si altor titluri de primit sau de livrat.

         Aceste angajamente se contabilizează cu ajutorul conturilor din grupa 91

"Angajamente privind titlurile" care cuprinde următoarele conturi:

921 "Titluri de primit"

922 "Titluri de livrat"

         Contul 921 "Titluri de primit" este un cont de activ, se debitează cu valoarea titlurilor cumpărate si ncă neprimite sau a titlurilor vndute cu posibilitate de răscumpărare si ncă necumpărate si se creditează la primirea acestor titluri, n corespondentă cu contul 999 "Contrapartida".

         Contul 922 "Titluri de livrat" este un cont de pasiv, se creditează cu valoarea titlurilor vndute si ncă nelivrate sau a titlurilor cumpărate pentru care nu s-a manifestat ncă posibilitatea de răscumpărare si se debitează la livrarea titlurilor, n corespondentă cu contul 999 "Contrapartida".

 

4 Contabilitatea angajamentelor privind operatiunile n devize

         Angajamentele privind operatiunile n devize sunt angajamente de

primire sau de livrare de devize sau lei, apărute din operatiuni de schimb sau de

mprumut de devize.

Evidenta contabilă a acestor operatiuni se face cu ajutorul conturilor din grupa 93 "Operatiuni n devize" care cuprinde conturile:

931 "Operatiuni de schimb la vedere"

932 "Operatiuni privind devizele date si luate cu mprumut"

933 "Operatiuni de schimb la termen"

934 "Report / deport calculat anticipat"

935 "Dobnzi neajunse la scadenta n devize acoperite la termen"

936 "Conturi de ajustare devize n afara bilantului"

Conturile 931, 933, 934, 935, se creditează si debitează n corespondentă cu conturile 9361 "Pozitia de schimb" si 9362 "Contravaloarea pozitiei de schimb". Aceste două conturi sunt bifunctionale si functionează după un mecanism asemănător celui ntlnit la conturile 3722 "Pozitia de schimb" si 3723

"Contravaloarea poziŃiei de schimb".

         Conturile de angajamente de primire a monedelor de cumpărate, n cazul operatiunilor-de schimb la vedere sau la termen sunt conturi de activ. Se debitează

la cumpărarea si se creditează la primirea acestora, n corespondentă cu conturile

9362 "Contravaloarea pozitiei de schimb" si 9361 "Pozitia de schimb".

         Conturile de angajamente de livrare a monedelor cumpărate sunt conturi de pasiv. Se creditează la vnzarea monedelor si se debitează la livrarea acestora, n corespondentă cu conturile 9362 "Contravaloarea pozitiei de schimb" si 9361

"Pozitia de schimb". Dacă se modifică cursul de schimb, diferentele se evidentiază

cu ajutorul contului 9363 "Conturi de ajustare".

         Contul 9321 "Devize date cu mprumut si nc ă nelivrate" este un cont de activ, se debitează cu devizele date cu mprumut si ncă nelivrate si se creditează la l urarea devizelor.

Contul 9322 "Devize luate cu mprumut si nc ă neprimite" este un cont de pasiv. Se creditează cu valoarea devizelor luate cu mprumut si ncă neprimite si se debitează la primirea acestora.

Referat oferit de www.ReferateOk.ro
Home : Despre Noi : Contact : Parteneri  
Horoscop
Copyright(c) 2008 - 2012 Referate Ok
referate, referat, referate romana, referate istorie, referate franceza, referat romana, referate engleza, fizica